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悬在空中的BILL C-208 (加拿大税法改制)




2021a年6月底,和企业主以及“富人”税务最为相关的新闻就是BILL C-208, BILL C-208 可以说是近年来加拿大税务系统为数不多、震动江湖的一次税法改革,2020年bill c-08 在众多专业人士协会的游说之下通过,也让业界欢心不少,CALUE在此期间贡献良多;但是,由于如果这个BILL执行将会给加拿大税务收入减少很多,太多的税务策略可以重新建立,我们甚至开玩笑说这个算是弥补了2年前TOSI带来的损失;(当年很喜欢加拿大前财政司司长BILL MORNEAU, 17岁开始创业加上有精算公司老板背景,让他太了解加拿大的税务系统,直接指导TOSI的出台,以及passive investment clawback,让小企业的税务规划一片哀嚎),而2年后的BILL C-208 出台,让人很是期盼;但6月底,联邦政府一直文书将这个BILL 暂且搁置,而理由就是:bill 里都写的很详细,只是没有写明具体执行的日期,因此虽然bill 是通过了,但执行日期缺乏,因此暂且搁置

那么究竟是什么让联邦挖空心思的想要搁置这个税改?今天我们来看一下;同样的,在看bill之前,我们需要有一些基本的常识, 此次BILL C-28的税改涉及ITA的二个section: section 55和 section84.1


先来看section 84.1

不同于section 85/ section 86, 虽然都是想要通过公司的股权重组,让我们的business owner有机会将公司的股权freeze在某一个特定的股权价位,让现有的business owner退出公司营运,将营运权交给下一代,自己成为股权分红的被动收益人,同时也能在公司股东里占有控制权,简而言之,我们启动这个common share & prefer share 的reorganize,是由于business owner想要将股权转移给下一代,自己不再为资本增值而缴税,同时又想要“垂帘听政”,不想失去控制权,这就是我们平时做的SECTION 85/86;而这次税法修正涉及的SECTION84.1,和SECTION 85/86 概念一样,只是在做84.1的股权重组时,不再是人和人之间,而是公司和公司之间的股权交接;


现有的section84.1 阻止了两个关联公司(父母辈公司和子孙辈公司)在进行股权交接时,将公司的股权资本收益claim成为dividend而获得税务豁免 (anti-surplus stripping rule), 无论是个人还是信托,出售公司股份给到另一个“个人”或者“信托”,而只要这两者之间是non-arm length,那么CRA将会将利益所得视为:分红或者PUC (paid-up capital),在section84.1的条款之下,business owner想要将股权转让给下一代将会面临很大的税务负担



而新的税务修订BILL C-28 将section 84.1打破, 可以将股权资本收益作为capital gain, 如果满足以下几个条件:

  • 购买公司的控股权属于18岁以上成年人孩子或者子孙

  • 转移的股权属于QSBC公司或者农业或者渔业

  • 购买公司必须持有股权60个月以上不得买卖


另外还有两个附属条件:

  • Business owner必须出具给CRA有关于公司市场价格的独立评估报告

  • 同时,如果使用了新SECTION 84.1的OWNER个人将会被有限制的使用LCGE,如果公司市值超过$10 MILLION;如果公司超过$15million,那么将不能使用LCGE



我们再来看看section55

由于分红在加拿大的税务系统分为很多类别,有capital dividend, dividend all in kind, eligible dividend, non-eligible dividend 等等,因此在公司和公司之间,我们一般使用dividend all in kind的方式来进行“免税”的转让分红;


而往常的策略是:首先将现有owner的公司分红给继承人的公司(免税), 然后由于公司的retain earning下降了,公司做市值评估时能将FMV降低,这样 capital gain 将会下降,然后再使用LCGE,这样经过三层操作,就能将税避到最低;但是ITA的section 55(2)就是专门针对这个strategy;如果出现这样的操作,CRA将会将这个dividend transfers recharacterize 成为capital gain(感叹一句:其实capital gain相对于分红来说已经是一个很低的税率,再加上LCGE的作用;要不是SECTION55(2)守住这道防线,真的是税务局溃不成军,收不到钱),但是,如果交易的双方公司可以满足一些unrelated的条件话,那么可以豁免这个SECTION55,也就是说这个策略依旧可以成立,但是sibling一定不能免除,而这次的BILL C-208就是将sibling纳入了豁免的范围,将sibling归入unrelated的范围之内;




总之,这次BILL C-208是有关于business owner的传承策略(Business succession plan)以及business reorganization的重要突破点,目前来说,联邦正在做一些细则的规定,将在2022年的1月1日起执行,我们只能等到细则出台


加拿大的税务系统虽然缜密,但是依旧有很多的strategy可以做,当然是非常不容易的,但是相对于能够省掉几十万的税来说,这个“不容易”也是非常值得去尝试的


下一期,我们将会聊一下,business owner应该问自己的10个问题,看看你是否已经做好“成功”的准备,如果没有,查缺补漏,或者和我们联系,我们将会为企业主做最完善的考量和安排


免责声明:

以上所有的tax planning,解释权归属BK所有,内有税务风险,切勿简单模仿







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