2021a年6月底，和企业主以及“富人”税务最为相关的新闻就是BILL C-208， BILL C-208 可以说是近年来加拿大税务系统为数不多、震动江湖的一次税法改革，2020年bill ｃ－08 在众多专业人士协会的游说之下通过，也让业界欢心不少，CALUE在此期间贡献良多；但是，由于如果这个BILL执行将会给加拿大税务收入减少很多，太多的税务策略可以重新建立，我们甚至开玩笑说这个算是弥补了2年前TOSI带来的损失；（当年很喜欢加拿大前财政司司长BILL MORNEAU， 17岁开始创业加上有精算公司老板背景，让他太了解加拿大的税务系统，直接指导TOSI的出台，以及passive investment clawback，让小企业的税务规划一片哀嚎），而2年后的BILL Ｃ－208 出台，让人很是期盼；但6月底，联邦政府一直文书将这个BILL 暂且搁置，而理由就是：bill 里都写的很详细，只是没有写明具体执行的日期，因此虽然bill 是通过了，但执行日期缺乏，因此暂且搁置
那么究竟是什么让联邦挖空心思的想要搁置这个税改？今天我们来看一下；同样的，在看bill之前，我们需要有一些基本的常识， 此次BILL C-28的税改涉及ITA的二个section： section 55和 section84.1
先来看section 84.1
不同于section 85/ section 86， 虽然都是想要通过公司的股权重组，让我们的business owner有机会将公司的股权freeze在某一个特定的股权价位，让现有的business owner退出公司营运，将营运权交给下一代，自己成为股权分红的被动收益人，同时也能在公司股东里占有控制权，简而言之，我们启动这个common share & prefer share 的reorganize，是由于business owner想要将股权转移给下一代，自己不再为资本增值而缴税，同时又想要“垂帘听政”，不想失去控制权，这就是我们平时做的SECTION 85/86；而这次税法修正涉及的SECTION84.1，和SECTION 85/86 概念一样，只是在做84.1的股权重组时，不再是人和人之间，而是公司和公司之间的股权交接；
现有的section84.1 阻止了两个关联公司（父母辈公司和子孙辈公司）在进行股权交接时，将公司的股权资本收益claim成为dividend而获得税务豁免 (anti-surplus stripping rule), 无论是个人还是信托，出售公司股份给到另一个“个人”或者“信托”，而只要这两者之间是non-arm length，那么CRA将会将利益所得视为：分红或者PUC （paid-up capital）,在section84.1的条款之下，business owner想要将股权转让给下一代将会面临很大的税务负担
而新的税务修订BILL C-28 将section 84.1打破， 可以将股权资本收益作为capital gain, 如果满足以下几个条件：
购买公司的控股权属于18岁以上成年人孩子或者子孙
转移的股权属于QSBC公司或者农业或者渔业
购买公司必须持有股权60个月以上不得买卖
另外还有两个附属条件：
Business owner必须出具给CRA有关于公司市场价格的独立评估报告
同时，如果使用了新SECTION 84.1的OWNER个人将会被有限制的使用LCGE，如果公司市值超过$10 MILLION；如果公司超过$15million，那么将不能使用LCGE
我们再来看看section55
由于分红在加拿大的税务系统分为很多类别，有capital dividend, dividend all in kind, eligible dividend, non-eligible dividend 等等，因此在公司和公司之间，我们一般使用dividend all in kind的方式来进行“免税”的转让分红；
而往常的策略是：首先将现有owner的公司分红给继承人的公司（免税）， 然后由于公司的retain earning下降了，公司做市值评估时能将FMV降低，这样 capital gain 将会下降，然后再使用LCGE，这样经过三层操作，就能将税避到最低；但是ITA的section 55（2）就是专门针对这个strategy；如果出现这样的操作，CRA将会将这个dividend transfers recharacterize 成为capital gain（感叹一句：其实capital gain相对于分红来说已经是一个很低的税率，再加上LCGE的作用；要不是SECTION55（2）守住这道防线，真的是税务局溃不成军，收不到钱），但是，如果交易的双方公司可以满足一些unrelated的条件话，那么可以豁免这个SECTION55，也就是说这个策略依旧可以成立，但是sibling一定不能免除，而这次的BILL C-208就是将sibling纳入了豁免的范围，将sibling归入unrelated的范围之内；
总之，这次BILL C-208是有关于business owner的传承策略（Business succession plan）以及business reorganization的重要突破点，目前来说，联邦正在做一些细则的规定，将在2022年的1月1日起执行，我们只能等到细则出台
加拿大的税务系统虽然缜密，但是依旧有很多的strategy可以做，当然是非常不容易的，但是相对于能够省掉几十万的税来说，这个“不容易”也是非常值得去尝试的
下一期，我们将会聊一下，business owner应该问自己的10个问题，看看你是否已经做好“成功”的准备，如果没有，查缺补漏，或者和我们联系，我们将会为企业主做最完善的考量和安排
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